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浅谈修建业的增值税纳税义务时间和预缴时间差异

更新时间  2022-06-09 00:47 阅读
本文摘要:先看2个法条:1、增值税纳税义务时间(1)《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号 附件1营业税改征增值税试点实施措施:“第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款子或者取得索取销售款子凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款子,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产历程中或者完成后收到款子。

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先看2个法条:1、增值税纳税义务时间(1)《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号 附件1营业税改征增值税试点实施措施:“第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款子或者取得索取销售款子凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款子,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产历程中或者完成后收到款子。取得索取销售款子凭据的当天,是指书面条约确定的付款日期;未签订书面条约或者书面条约未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变换的当天。

”(2)《国家税务总局关于在境外提供修建服务等有关问题的通告》 (国家税务总局通告2016年第69号)“第四条:纳税人提供修建服务,被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金,未开具发票的,以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。”2、预缴增值税时间《财政部 税务总局关于修建服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)“三、纳税人提供修建服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,根据本条第三款划定的预征率预缴增值税。”通过上述法条,我们可以得出:1、修建业和房地产企业一样收到预收款时不是纳税义务发生时间,所以不需要开具发票。

可是需要预交增值税,而且岂论是否异地(不再像以前只有异地需要预缴)。2、提供修建服务取得预收款时,可以按划定开具不征税的增值税普通发票(票面显示分类编码:612 “修建服务预收款”),相当于收据,且不属于纳税义务发生时间“先开具发票的,为开具发票的当天”中的有关划定。3、收到预收款时,预缴增值税,只需填《增值税预交税款表》,然后在当月纳税申报时填附表四抵减当月公司其他项目应纳税额,抵减不完的,结转下期继续抵减。因为没到纳税义务时间,所以不用在主表(第28栏"分次预缴税额"会显示附表四本月实际抵减额)、附表一中申报。

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4、只要收到预收款,就得按划定预缴税款,如果没有预收款,则需根据纳税义务发生时间,向修建服务发生田主管国税机关预缴税款。5、租赁业收到预收款已经发生纳税义务,需要交纳增值税,需要通过申报表附表一“未开具发票”中填写。

修建业(税率9%)收到预收款只是按2%/3%预缴,而租赁业收到预收款是按预收款的13%全税率征收。


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